Москва: +7 495 796-65-09, +7 926 835-95-60, +7 499 195-99-42
Санкт-Петербург: +7 953 156-69-96 (Регистрация предприятий)
Режим работы: с 9.00 до 21.00 без выходных.
Услуги для
Украины Казахстана Обратный звонок

Агентство АЙ ЭДВАЙС:Бухгалтерские и юридические услуги

Патентная система налогообложения: преимущества и недостатки

Патентная система налогообложения является на сегодняшний день одним из понятных и простых налоговых режимов в России. Тем не менее, его нельзя назвать популярным. Это связано с тем, что в РФ он появился сравнительно недавно, в 2013 году. Согласно статистическим данным за 2014 год на патентную систему налогообложения перешли всего 3% предпринимателей, в 2015 году этот процент уже несколько выше, но все-таки не такой большой. Причина этому, вероятно, в том, что этот налоговый режим является относительно молодым (принят в 2013 году), или в том, что некоторые преимущества ПСН дублируются преимуществами ЕНВД и УСН. Как бы то ни было, предлагаем в данной статье подробно разобраться с вопросами:

  • что такое патентная система налогообложения;
  • какие ее преимущества и недостатки;
  • когда стоит ее выбирать?

Что представляет собой патентная система налогообложения в Москве?

Несмотря на свое название, ПСН представляет собой не совсем полноценную систему налогообложения, поскольку она не задействует сложный процесс учета и отчетности. Это налоговый режим, при использовании которого

  • не нужно сдавать налоговую декларацию,
  • налог входит в стоимость патента и уплачивается вперед.

Патентная система налогообложения в Москве позволяет предпринимателю с приобретением патента получить право на осуществление коммерческой деятельности в течение строго определенного срока – от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно для тех предпринимателей, которые, например, открывают небольшой бизнес, но пока не знают, как он будет развиваться в данном регионе и нуждаются во времени на изучение потребительского спроса и прогнозирования дальнейших перспектив.

Преимущества и недостатки ПСН

К плюсам патентной системы налогообложения можно отнести

  • относительно невысокую стоимость патента (это справедливо не для всех регионов);
  • возможность самому определять срок действия патента;
  • возможность приобрести несколько патентов на различные виды деятельности или для разных регионов;
  • отсутствие необходимости регулярно предоставлять декларации и другие виды отчетности в налоговую службу;
  • страховой взнос в размере 20% от заработной платы за каждого работника платится в ПФР, причем по некоторым видам деятельности отсутствуют взносы в ФСС.

Причем список патентных видов деятельности, которые приведен в статье 346.43 НК РФ, местные органы самоуправления могут только расширить, а не сократить, как для единого налога на вмененный доход. Например, налоговый режим ЕНВД на территории Москвы не действует, а вот приобрести патент на ведение хозяйственной деятельности приобрести можно, что позволит существенно сократить налоговую нагрузку.

Есть у ПСН и ряд недостатков, о которых следует знать предпринимателю перед тем, как остановить выбор на данной системе налогообложения. К ним можно отнести:

  • возможность использования системы налогообложения только индивидуальными предпринимателями;
  • строгие ограничения по количеству работников (не более 15 человек для всех видов деятельности);
  • ограничение видов деятельности торговлей в небольших магазинах и услугами;
  • для розничной торговли и общепита имеется ограничение по площади рабочего зала в 50 кв. м.

Хотя стоимость патента и рассчитывается из потенциально возможного денежного дохода за год, его обладателю придется вести книгу учета доходов и расходов. Это делается для того, чтобы контролировать превышение дозволенного лимита на доход в 60 миллионов рублей в год.

Продлевать действие патента необходимо заранее, не дожидаясь окончания его действия. При этом налог платится не по итогам работы, а как предоплата. Это связано с определенными рисками, поэтому использовать ПСН лучше тем, кто нацелен серьезно заниматься бизнесом.

Еще одним существенным недостатком данной системы налогообложения является невозможность уменьшить налог (по сути, стоимость патента) за счет выплаченных страховых взносов, как это разрешено при использовании УСН или ЕНВД. В Москве предприниматели нередко используют совмещенную систему из ПСН и УСН (ЕНВД), что позволяет при расчете налога по второму режиму учесть расходы на оплату страховых взносов, но только за самого себя. Уплаченные страховые взносы за работников, нанятых по патентной системе, не учитываются.

Стоимость патента

Стоимость патента представляет собой, как и в системе ЕНВД, фиксированную сумму. Это выгодно для бизнеса со значительными доходами, а вот при небольших доходах ПСН будет существенной финансовой нагрузкой.

Ставка по налогу для ПСН – 6%, а стоимость патента, включающая налоговую базу, рассчитывается с учетом потенциально возможного годового дохода, который устанавливается в региональных законах.

Узнать стоимость патента в Москве или любом другом регионе можно самостоятельно, изучив региональный закон по патентной системе для интересующего региона, а можно обратиться в налоговую инспекцию к специалисту. Максимальная сумма потенциального денежного дохода составляет 1 млн. рублей. В 2015 году ограничение для минимального дохода снято. Для расчета стоимости патента введен коэффициент-дефлятор, который в 2015 году равен 1,147. Данный коэффициент позволяет увеличить сумму минимального и максимального потенциально возможного дохода. Но и это еще не все. В соответствии с действующим законодательством, регионы РФ имеют право увеличивать максимальную сумму потенциально возможного дохода:

  • в 3 раза для транспортных услуг и услуг по ремонту и техобслуживанию транспортных средств;
  • в 5 раз для всех видов деятельности в городах с населением более 1 млн. человек;
  • в 10 раз для сдачи недвижимости в аренду, общепита и розничной торговли (например, в Москве стоимость патента при сдаче нежилых помещений составляет от 5 до 10 миллионов рублей).

Следует отметить, что в некоторых случаях при расчете стоимости патента учитывается не только потенциально возможный доход, но и стоимость аренды помещений, численность работников и количество транспортных средств.

С 2015 года вступают в силу изменения к закону о патентной системе налогообложения, которые заключаются в том, что регионом для ПСН станет не регион РФ, а муниципальное образование. Это значит, что стоимость патента внутри одного субъекта РФ будет отличаться, а это делает ПСН доступнее для большего числа предпринимателей.

Чтобы задать вопрос по интересующему вас вопросу, звоните:
+7 499 195-99-42, +7 495 796-65-09